Объекты налогового учета реферат

Бронислава

Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы. Контроль над правильностью и своевременностью исчисления и документального оформления налога на прибыль. Линейный метод Нелинейный метод кроме объектов основных средств, входящих в амортизационные группы Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту основных средств. Как подтвердить данные налогового учета Данные налогового учета необходимо подтвердить. Снижение стоимости МПЗ отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва, включаемого в состав прочих расходов п.

Бухгалтерский учет. Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования Способ списания стоимости объекты налогового учета реферат объему продукции работ Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Линейный метод Нелинейный метод кроме объектов основных средств, входящих в амортизационные группы Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту основных средств. Признаются в размере фактических затрат в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены. Учитываются в составе резерва предстоящих расходов на их ремонт. По себестоимости каждой единицы: включая все расходы, связанные с приобретением запаса включая только стоимость запаса по договорной цене упрощенный вариант По средней себестоимости По каждой группе виду материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Признаются полностью в себестоимости проданных в объекты налогового учета реферат периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Объекты налогового учета реферат 5760

Отсутствует вариантность способа Управленческие расходы косвенные расходыосуществляются в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода. Еще одно немаловажное замечание касается формата отражения данных в регистрах налогового учета.

Однако, чтобы облегчить встречную сверку данных бухгалтерского и налогового учета, весьма полезным может оказаться включение в форму регистра налогового учета корреспонденции счетов но как справочной, а не основной информации. Согласно ст.

  • Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения.
  • Методика расчетов единого социального налога.
  • Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав.
  • Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных подробно регламентирован в ст.
  • Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.
  • Работа состоит из введения, двух частей, заключения и списка использованной литературы.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:. Объекты налогового учета реферат расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации. Для организации налогового учета ФНС рекомендовало ведение следующих регистров учета приложение 2. Данный документ носит объекты налогового учета реферата не обязательный характер.

Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права по сделкам с третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию задолженностей и иных установленных НК РФ объектов становление педагогики как науки рефераты перечень может быть дополнен.

В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг. Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, сведения о которых используются более одного отчетного налогового периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.

Содержащиеся в регистрах сведения о величине показателей используются для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде. Регистр учета поступлений целевых средств некоммерческими организациями формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи содействияпоступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с пп.

В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с гл. Ведение регистра учета объекты налогового учета реферат целевых средств в течение налогового периода производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, указанном гл. Под промежуточными понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, то есть их значения хотя и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.

Показатели регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете. Регистры формирования отчетных данных обеспечивают информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации. Обобщающим признаком для всех вышеперечисленных регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности.

Налоговый учет в 1С при ОСН и УСН

Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в Регистры учета состояния единицы налогового учета или Регистры промежуточных расчетов. Ведение регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой декларации.

Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового законодательства для формирования налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговой декларации.

Если порядок группировки объекты налогового учета реферат учета объектов и хозяйственных операций для целей объекты налогового учета реферат, предусмотренный статьями главы 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета можно использовать в качестве налоговых регистров. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета ст.

В приложении 3 и 4 приведены схемы формирования регистров расходов и доходов в налоговом учете, а также схема группировки расходов в соответствии со ст. При этом гл. К сторонним пользователям без финансового интереса относятся органы статистики, аудиторы и юристы консультанты. Вместе с тем, очевидно, что результативность и эффективность принятия решений по налоговому планированию на уровне хозяйствующего субъекта зависят от многих факторов, причем не только информационного характера. В их числе виды обеспечения деятельности субъекта в условиях рынка: правовое, информационное, нормативное, техническое, кадровое и т.

Важным элементом этой системы без сомнения служит информационное обеспечение процесса принятия решений по налоговому планированию, под которым следует понимать совокупность информационных ресурсов информационную базу и способов организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических и управленческих процедур налогового планирования в отношении субъекта.

В соответствии со ст.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета, если Налоговым кодексом предусмотрен порядок группировки и учета объектов для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения, а также обеспечения внутренних и внешних пользователей соответствующей информацией для контроля за полнотой и правильностью исчисления, своевременностью уплаты налога в бюджет.

Сиcтема налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и фиксируется в учетной политике. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, и другие аспекты.

Таким образом, основной объекты налогового учета реферат организации налогового учета является различие в формировании бухгалтерской реальной и налогооблагаемой прибыли и неспособность получить налоговую базу, используя только лишь бухгалтерские методы.

Медь реферат по химииБиография владимира мономаха реферат
Безопасность в доме рефератДоклад общее понятие здоровья
Олигополия ломаная кривая спроса рефератТмм курсовая работа бнту
Муссонный тип климата рефератРеферат по экологии загрязнение мировых водных бассейнов
Курсовая работа по теме камеральные налоговые проверкиДоклад на тему кредитование физических лиц

Указанное несоответствие, вызванное процессом реформирования отечественной учетной системы и несовпадением позиций Минфина и МНС по ряду экономических ситуаций, имеет место уже несколько лет и на практике выражается в различных корректировках преимущественно расходов для целей расчета налога на прибыль. В то же время, каким-либо самостоятельным, обособленным от бухгалтерского учета аспектом деятельности, областью научного познания и т.

Однако раскрытие содержания налогового учета в части второй Налогового кодекса побуждает вновь обратиться к этой проблеме. В бухгалтерском финансовом учете формируется информация о доходах и расходах организации, размерах дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и доходов от них, объекты налогового учета реферат источников финансирования и т. Последняя стала иметь открытый характер, и предназначена как для руководства организации, так и для внешних пользователей.

[TRANSLIT]

Ведение бухгалтерского финансового учета для хозяйствующего субъекта обязательно. Налоговый учет также охватывает информацию, которая не только используется внутри организации, но и сообщается внешним пользователям для проверки достоверности формирования налоговой базы.

Для налогового учета является характерным учет доходов и расходов организации согласно Налоговому кодексу РФ, в связи с чем бухгалтерская прибыль и прибыль для налогообложения будут иметь существенные различия.

Отметим также, что финансовое состояние предприятия не характеризуется данными налогового учета, так как его назначение ограничивается определением налоговой базы по тому или иному налогу. Взаимосвязь бухгалтерского финансового и налогового учета по кругу операций связанных с осуществлением объекты налогового учета реферат расходов. К настоящему времени произошло окончательное разделение в отечественном экономическом законодательстве налогового и бухгалтерского учета.

Разрыв между этими двумя видами учета постепенно становился все глубже и шире, пока в году не произошло законодательное выделение подсистемы налогового учета. Еще совсем недавно данные, необходимые для исчисления и уплаты налога, действительно могли быть получены на основании бухгалтерского учета и после определенной корректировки внесены непосредственно в налоговые декларации с соответствующим расчетом налогов.

Однако в настоящее время декларируется уже совершенно обособленная система налогового учета, которая может дать организации информацию, необходимую только для правильного и соответствующего действующему законодательству исчисления налогов. Налоговым учетом названа система обобщения информации для определения объекты налогового учета реферат базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Закон не ставит эти требования в зависимость от того, в каком виде компания хранит документы - бумажном или электронном. Для организаций, осуществляющих переработку сырья на основании схемы с давальческим сырьем, такие расходы рассматривались как прямые.

В нормативных актах определены основные понятия налогового учета. Выдвинуто требование ведения налогового учета на основании первичных документов, оформленных доклад про южный правилам, изложенным в нормативных актах по бухгалтерскому учету. Отныне одинаковые оправдательные первичные документы служат основанием для ведения бухгалтерского и налогового учета. Целями налогового учета провозглашены: формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода и обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов.

Для целей учетно-аналитической системы данные цели сформулированы не объекты корректно. Во-первых, налоговый учет введен в директивном порядке 25 главой Налогового кодекса, поэтому порядок налогового учета в отличие от управленческого устанавливается законодательно, а предприятия обязаны его применять, а не формировать.

Конечно, статья НК указывает, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. То есть предложенные регистры содержат для Инспекций учета реферат агенства по налогам и сборам ИФНС исчерпывающую информацию, так что самостоятельность в данном вопросе не отвечает требованию рациональности формирования информации. Что касается второй цели налогового учета, то представляется, что он предназначен исключительно для внешних пользователей учетной информации с косвенным финансовым интересом — для ИФНС — для контроля за правильностью исчисления налога на прибыль, то есть не для всех внутренних и внешних пользователей, как указано в учета реферат.

На основании изложенного можно выделить в соответствии с действующей нормативной базой по налогообложению следующие цели задачи налогового учета:. Обеспечение полной и достоверной информацией налоговых органов о порядке налогового учета в части исчисления налоговой базы и суммы налога на прибыль. Контроль над правильностью и своевременностью исчисления и документального оформления налога на прибыль. Обеспечение внутренних пользователей информацией для целей легальной налогового оптимизации в части исчисления налогов.

В данных пунктах сделан акцент на исчисление налога на прибыль. Это соответствует требованиям налогового законодательства. Однако, по нашему мнению, необходимо вводить понятие налогового учета для всей совокупности налогов, так как формирование налоговой базы по разным учета реферат взаимосвязано.

На предприятии возможны два варианта взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Первый вариант возникает при параллельном ведении обоих видов учета.

[TRANSLIT]

Общими для них будут лишь первичные документы организации, а взаимодействие двух систем учета сведется к минимуму: данные бухгалтерского учета становятся малополезными для налогового учета, а бухгалтерский учет использует из налогового учета только данные о начисленном налоге на прибыль.

При этом на промышленном предприятии в структуре бухгалтерско-финансовой службы может быть создано специальное подразделение, осуществляющее ведение налогового учета, либо за этот участок работы будут отвечать специалисты бухгалтерской службы. По объекты налогового учета реферат мнению, данный вариант взаимодействия двух систем учета в целом нерационален уже потому, что в любом случае реализация на практике такого варианта неизбежно приведет к росту расходов предприятия.

При втором варианте взаимодействия предприятию следует пойти по пути максимального сближения двух систем учета. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. Вместе с тем законодатель установил случаи внесения изменений в учетную политику. Это изменение законодательства о налогах и сборах или изменение применяемых методов учета, а также появление новых видов деятельности.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений законодательных норм абз.

Поскольку законодательно не установлено, когда принимается решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в случае появления новых видов деятельности, то логично предположить, что таким моментом является начало осуществления этих видов деятельности примечание автора.

Принцип объекты налогового учета реферат деятельности налогоплательщика. Так, в абз. Принцип денежного измерения объектов налогового учета.

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок определения суммы налога на прибыль, исходя из бухгалтерского отчета и прибылях и убытках предприятия. Гладышева Ю. Расчет налоговрой базы — это документ, который налогоплательщик также разрабатывает самостоятельно на основании данных налогового учета в соответствии с требованиями ст.

При определении доходов и расходов налогоплательщика законодатель исходит из того, что они должны быть выражены в денежной форме п. Принцип имущественной обособленности организации. Имеется в виду, что имущество организации учитывается отдельно от имущества ее собственников и работников этой организации. Этот принцип вытекает из определения юридического лица, данного в пункте 1 статьи 48 ГК РФ. Напомним, что юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские объекты налогового учета реферат, быть истцом и ответчиком в суде п.

Организация налогового учета на предприятии

Принцип объекты налогового учета реферат доходов и расходов исходя из выбранного налогоплательщиком метода. В условиях метода начисления доходы и расходы признаются в том отчетном налоговом периодев котором они имели место, независимо от момента оплаты денежными средствами, имуществом, имущественными правами ст.

В бухгалтерском отчет по практике — это принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В условиях кассового метода, наоборот, решающей при определении доходов и расходов для целей налогообложения является дата фактического поступления выплаты денежных средств имущества, имущественных прав ст.

Следует отметить, что применение кассового метода весьма ограничено, поэтому многие авторы, определяя принципы налогового учета, в основном исходят из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности принципа начисления.

Принцип равномерности признания доходов и расходов в отношении доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным налоговым периодам п.

Первая модель предусматривает автономное ведение налогового учета, то есть параллельно с бухгалтерским учетом применяются учета реферат регистры налогового учета. При использовании этой модели в организации создается самостоятельное подразделение налогового учета, в котором работают специалисты в области налогообложения. Безусловно, это достаточно затратная модель, которую объекты себе позволить только крупные организации. налогового

Объекты налогового учета реферат 8799

В условиях этой модели каждая хозяйственная операция отражается дважды: в бухгалтерии — в регистрах бухгалтерского учета; в отделе налогового учета — в аналитических налоговых регистрах. При этом в аналитических налоговых регистрах отражается только та информация, которая учитывается для целей налогообложения.

Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы. Записать, классифицировать, суммировать и анализировать данные о деятельности, выдать финансовые отчеты. Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей сводные формыприменяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. Создание единой системы налогового учета как аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством не предусмотрено.

Каждая организация в зависимости от набора и специфики проводимых операций имеет право самостоятельно выбрать способ регистрации данных о проведенных операциях, который определяет порядок их учета при формировании налоговой базы, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Общие подходы к формированию налоговой учетной политики по физическая культура как способ повышения резистентности реферат прибыли приведены в ст. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

Она утверждаемой соответствующим объекты налогового учета реферат руководителя ст. Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности в учетной политике отразить порядок их учета. Изменения, внесенные в учетную политику, применяются с начала нового налогового периода.

Такая ситуация возможна в случае, когда объекты налогового учета реферат организации имеется возможность создать отдел налогового учета в рамках действующей бухгалтерии. При этом методология налогового учета потребует обязательного отражения расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях, где определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность.

Объекты налогового учета реферат образом, налоговый учет в этом случае дополняет бухгалтерский, составляя с ним единое целое.

Существенным недостатком данного варианта является большая сложность и достаточно высокая вероятность возникновения ошибок. Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации. Первичные учетные документы включая справку бухгалтера.

Первичный учетный документ бухгалтерского учета является общей информационной базой для составления регистров как бухгалтерского, так и налогового учета. В различных видах бухгалтерских и налоговых регистров информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др.

Аналитические регистры налогового учета. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения отражения по счетам налогового учета. Расчет налоговой базы. Расчет налоговой базы за отчетный налоговый период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статей НК РФ.

Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст. В статьях конкретизируются правила ведения налогового учета применительно к отдельным видам доходов объекты налогового учета реферат расходов например, порядок налогового учета доходов от реализации, расходов по торговым операциямотдельным видам организаций страховых организаций, банковразличным видам договоров доверительного управления имуществом.

Общая схема постановки налогового учета на предприятии представлена в приложении 1. По данным схемы можно сделать вывод, что первичные документы служат основой для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. В связи с тем, что единых утвержденных форм регистров налогового учета не существует, учреждение должно объекты налогового учета реферат их самостоятельно либо вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем объекты налогового учета реферат регистры налогового учета.

И в том и в другом случае регистры необходимо указывать в учетной политике для целей налогообложения.